审计人员职业判断能力提升研析

审计人员职业判断能力提升研析
Nd{)Y$BSxK$^)\H5k]0王 霞
.LZY!gs$vR0（山东亚特尔集团股份有限公司 山东 250011）
HjN8w,U0随着经济环境的日益复杂，审计事项更是呈现出多样复杂的情
3rS e;[8] jn$q0况，审计人员将面临更多的不确定因素，审计工作难度不断加大，
,]? M`VV%uc0这无形中就对审计人员提出更高的要求和期望。审计人员职业判断
\(n,\6E$[{iKn0能力的高低是决定审计人员能否胜任审计工作的关键，提升审计人
(xe:}F ^#o]9N0员的职业判断能力，改善审计职业判断绩效，提高审计职业判断的
/cO(Y"{f9bP0质量，才能够独立、公正、客观的对所审计的事项发表合理审计意
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o R3h^d~ [A4e0见，这样既利于资本市场的规范运转和有利于提高审计行业的信誉，中国论文网H2LI'tF/Dj
也有利于提升审计人员在社会上的地位。中国论文网l:ewR}lj V
一、影响审计人员职业判断能力形成的因素
,~ I8_$xy3QA0审计人员的职业判断是以主观为主的思维形式，受审计人员的中国论文网bkc.V8\h;aVw*{r
专业知识，工作学习经历和自身素质的影响。同时，还受外部各因中国论文网bDA{1v5fe%h
素的影响，如审计过程中收集到的证据的可靠性，可行性，数量性，
_~r7i%\0被审计单位的配合度等。
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|-h4GlVA&pd1q0（一）审计人员专业知识的积累中国论文网8ObI{Y%f~4gT
审计人员应该具备以下几方面合理的知识结构：一是会计和与
3@4_M cv0其相关的知识，主要是审计，会计，资产评估等；二是国家政策和
rV'h&P8bIp n0法律知识，主要是税法，经济法，公司法等；三是相关的管理知识，
&m%J St$M0主要是组织学，经济学，营销学等；四是网络技术知识，主要是信中国论文网%L Z-w*]3\3{
息系统管理，会计电算化，计算机审计技术的运用等。审计人员不中国论文网*T-TVxW/~ f:l6s{ K
仅对以上学科知识要有较深厚的理论功底，而且还要能正确运用各

p{K"bl&T#}N0学科知识进行审计职业判断，把所学的各方面知识恰当的运用到审中国论文网*tP_khz
计工作中。中国论文网 Ju'o:T0_3p.c+~`0wu
具备扎实的专业知识，审计人员在工作中才能更好地把理论知中国论文网/~ N`%Mw
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识与实践经验相结合。审计人员在结束了学校的专业学习之后，工
&b'Aw!S$R%V i K0作中还必须进行后续教育，培训学习，吸取更多的新知识，更新自
-|;Q0folpt0身的知识结构体系，不仅要持续学习书本上的审计理论知识，还要中国论文网#@q)@g0fW:]t{]
向经验丰富的审计人员学习审计判断的技巧，从而形成较好的审计
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gom8b0思维能力和审计程序方法。中国论文网b_Lf+W&n
（二）审计人员工作学习的经历
$a ]p D2ww]qx@V F0审计人员的职业判断能力不是与生俱来的，是靠平时的审计工中国论文网$nx%i~8Gf XS
作中逐步培养和积累起来的。深厚的专业知识必须通过工作实践来中国论文网bcB!BHcp,q
进行验证，而且通过实践学习可以获得书本以外的经验知识技能，
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\.Y9l|0可以锻炼审计人员的专业逻辑思维能力，保持职业谨慎的意识。
0d(c{(@g h~b7M0（三）审计人员应该具备的素质中国论文网x3[d+sI^ M-D%D y
审计工作不是一个简单判断对错的工作，它受审计人员主观思中国论文网`6e#`8m6g
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维的影响，而审计人员又会受客观环境中各种利益的诱惑，这就明中国论文网\c#f(p/H*E6d
确要求审计人员必须具备基本的职业素质和道德修养。具体要求有
*ll(B#b5gJ:uVP0以下几方面：一是职业敏感度和洞察力，面对同样的审计事项内容，中国论文网$f'I4X:Cy!qfH
不同的审计人员提出的观点意见有较大差别，能迅速发现其中关键
5G x7zN@~f&h-L:C0问题所在的审计人员的职业敏感度是长期工作实践的积累和专业知
2B-Y2|%a`0识的掌握。二是综合分析判断能力，审计工作中对审计事项的判断
Q+irSp#LT/b0不是简单的分析判断，它不仅需要分析微观层面的问题，还需要从中国论文网GT9D[AJ
宏观层面对问题进行深刻的剖析，分析这些不足产生的后果以及找中国论文网'C']]t!t C-[/R
出其相应的解决对策，熟悉审计对象业务运行情况，了解被审计单中国论文网i'L.\#G?Ulw
位所处行业的特征。三是沟通交流能力，审计人员不仅要与被审计中国论文网n q\h_
单位打交道，还要与专家、委托人以及各相关部门的人员打交道，
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d.tk{ w0以减少因为信息不对称而带来的困难和审计风险，一名优秀的审计
{&d.^,W(o6^@m ?6l0人员会根据不同的问题，决定何时何地以何种方式与何人沟通交流，中国论文网9{P5JMM]:P(G7CDfQ
以保证沟通的及时有效。中国论文网l0KB#sF"XOdY|
审计人员的职业道德要求审计人员拥有高度的职业责任感，强
"El2j3a$i)j,^ L#|0烈的敬业精神，诚信审计，做到廉洁从审，只有审计人员具备了良
6y:{P*aK0好的职业道德，才能做出正确的职业判断，也才能保证最后的审计
.hY4]5?]y'p0质量。良好的职业道德和诚实的品德以及高度的责任感能使审计人
$X%TsZ,T{Q0员在审计工作中保持独立、客观、公正的态度，确保审计质量，同
%I!d4V3QdyK3fP0时规避审计风险，恰当合理地做出审计职业判断。
'O-bw g6kP [2t(lz'C,U,M0二、提升我国审计人员职业判断能力的途径
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FNB0由于审计工作具有很大的主观能动性，审计人员对审计事项的中国论文网I N ~(ckbgYf
认同度有较大的区别，这直接影响到审计结论的质量，因此，我们中国论文网?i3?%Rg"@J
要努力提高审计人员的职业判断能力，从根本上做出正确合理的审
3N,r6Gdbrm%c0计职业判断。为此，审计人员应做到以下几方面：
M,i:N2Y.{^+J0一是加强专业知识的学习，提高职业技能。审计是一个综合性
/li1aBd*O O0很强的专业，不仅要求审计人员要熟悉会计制度和会计准则，还要
1J3n.PMD7l3e0具备审计专业知识，而且还要有一定水平的理解力、分析的能力和
{BF2Cw8tsFK0判断力。同时还要能准确理解法律法规的基本知识，对审计对象做中国论文网&]w`!F!sv
出客观公正的审计判断。专业知识可以指导新审计程序的开拓，加中国论文网4{q Lk.JZ4^8G+r@ B5U
强对所学理论知识的理解，达到对审计理论和实践方法融会贯通的中国论文网7M F;U Ks p
目的，从而增强审计人员的职业判断能力。现代社会信息量大、知中国论文网T\z,W_/q(W7n
识更新快，更加需要审计人员不断学习，尽快实现知识更新换代，中国论文网qpC"opz/Xar
努力提高自身工作能力和业务水平，以达到一专多能、精益求精的中国论文网 e5e
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要求，以适应时代发展的需要。中国论文网,EkLu&~^t
二是加强职业道德教育。审计人员职业道德的水平在一定程度
9f0qg1Q&GJv Pj6b0上决定着审计工作的质量，加强审计人员的道德修养，培养高尚的中国论文网8}X K~O
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思想觉悟，品德修养和廉洁自律意识，提高自身的政治敏感性，自中国论文网:cRx.y
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觉地排除外界干扰和诱惑，树立正确的职业观念，客观公正地作出中国论文网#B'_7P8X)Z.|(H
审计结论，也就是通常所说的保持审计的独立性。审计职业道德是中国论文网*cv1G'^k'@W0K
审计人员在执业过程中应该遵循的行为准则和道德规范，包括审计
0D]W.e%H T7t0人员在执业时体现出来的职业品德和职业责任感等，具有良好的职中国论文网/SZU
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业道德的审计人员在执业时会诚实、公正和客观，合理地约束自己中国论文网2t9U:])_J+CZ3?
的行为，恰当地处理各种利益关系。中国论文网#Bo{6V3D9g.a4}
三是加强正确的审计职业判断意识培养。应有的职业谨慎、准中国论文网.x2yB$v3s#e)bK
确的职业理解力和适度的职业成就感，都有利于审计人员提高职业
$\u)B/KEd3c0判断的正确率。审计人员要锤炼良好的职业品质，要积极树立强烈
,q`^9jh0的敬业精神、进取心和使命感、责任感。良好的职业判断意识能帮
'X#x Y-PS0K0助审计人员快速引起职业警觉，而且做出准确的判断并直接切入审中国论文网(J r x7}d H k
计重点、难点和疑点，选择适当的审计方法，敏锐的扑捉相关审计
]E!jpe6Y\8u0信息，及时发现潜在的审计风险，最后做出客观、公正的审计结论。中国论文网3mG%~H `'b
四是培养审计人员的创新意识。创新是一个民族的灵魂，是人
1h3\q&[y0类社会进步与发展的永恒主题。作为国家审计，提高审计人员的创
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d5d\0新能力和创新意识同样是审计事业发展的保障。随着审计理论不断
$O|][ Nh,K0丰富，审计领域不断拓宽，审计人员应该不断探究出新的审计方法中国论文网+U\)dJ B8H(S
创造新的审计模式，做出恰当的创新审计报告。记得有一位伟人曾
jz Vt!S:pY#Q0经说：“想象力比知识更重要”。因此在从事具体审计工作时，审计
~)h8|}m'AJ.Wp0人员要充分发挥自己的想象力，要大胆联想、大胆质疑，从多角度
]g6b.` i$Ok!] bK0思考问题，要通过审计从无数的财务资料、业务资料中进行深入的中国论文网n@#q^U5VM/w
研究分析，从而揭露问题。所以审计人员在实施审计过程中要多培中国论文网'`A4r qW9o#a p
养联想和想象意识，从所撑握的资料中联想到与之有财务关系的审中国论文网+U+i9}'zc
计事项，揭露被审计单位存在的问题，从而加强审计监督。
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V0五是牢固掌握审计准则，学习和借鉴国外的审计技术和实务经中国论文网jQ&HB3O#` L{
验。无论是国家审计准则还是地方独立审计准则，都要求审计人员
!^[#mE7C0在进行审计专业判断的时候要以审计准则为依据。但随着市场经济中国论文网6A3g"}]&m+A'lr8J
的快速发展、世界经济一体化程度的不断加深，原有的审计准则也
fV-ZN F0随之不断更新和完善。这就要求审计人员应保持和改善执业所需的中国论文网f%Z:q9[)Hc3o6v%Nucya
专业知识技能，及时了解经济发展带来的新方法、新问题、新技术
7a(~4P&s)u(s0以及审计的发展新动态，熟练掌握最新审计准则，这样在进行专业中国论文网 ecV ~%o;B
判断时就能得心应手，尽量避免审计判断失误。不仅要加强学习国中国论文网9G[Sfw$x
内最新的审计准则，还要整体把握国际审计准则框架，全面思考国中国论文网;QF9lQ%Q(_P}
际审计发展的目标和方向，以符合国际先进标准，到达国际领先水
8N3x$QT,A,W'yY8_0平。
N&I!pd#NF0W0三、结束语
8z$Px6}\0e0作为新时期的审计人员应具有较高的职业判断能力，这样既可
"w^B+@2s&R2ag(s0帮助审计人员在进行审计工作时快速找到发现问题、分析问题的着
|4{LsL"_O3s5j,L0眼点，从而更加准确迅速地处理问题，也有利于审计人员选择合适
1]^M%](|2T0的审计程序和方法，快速找到关键信息，及时发现所面临的固有风
$`*|6T,w fy0@Vc0险、控制风险，便能自觉地降低检查风险。从而才能客观公正地做中国论文网2m3f!r
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出审计结论，出具有效的审计报告。
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