会计的内部控制管理探析

会计的内部控制管理探析
lu#i;uBan}p;C I0张 威
1sK r:[,N9a0s0（中国石油天然气管道局管道矿区东北服务中心 112000）
RS)P&`W0【摘要】建立会计内部控制制度是单位增强内部管理，提高会中国论文网hZ4m CS[0ih
计信息质量的重要手段。文章分析了会计内部控制制度的建立原则中国论文网N'mR h C3X1xD
和管理方法。中国论文网Xy6gQT"ks
【关键词】会计；内部控制；管理中国论文网%PK-Y?Q$OR8Z
一、会计内部控制的原则
2xT0w7p.qdg01、针对性原则。是指会计内部控制制度的建立要根据单位的
j.Z{;s({b*vCyQm)m0实际情况，针对单位会计工作中的薄弱环节，针对单位容易出现错
'x1Pi)r.D c;~$_:na$?Gk0误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效中国论文网/e1}0rm:wL
控制，以提高单位的财务会计水平。中国论文网,Y#h9Ki#Nz)EB
2、整体性原则。是指单位的会计内部控制制度必须充分涉及
;d(F%ma3q^n;c6z0到单位财务会计工作的各个方面，它既要符合单位的长期规划，又中国论文网H5O@7[L%`8HH!a
要注重单位的短期目标，还要与单位的其他内控制度相互协调。我
c3hhb`8{:v8{0们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，中国论文网-QuO.L(`:hP6}
仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执中国论文网s ADf1[z
行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实
je2C1F:a0i;x&v0亡”。因此，在建立会计内部控制制度体系时应把握全局，注重单
/?/U+CCI7F#B0位的整体实施效果。中国论文网5n8@yl(Bk
3、合法性原则。是指单位必须以国家的法律、法规为准绳，
rOu$G3_ve9lT0在国家规章制度的范围内，制定本单位切实可行的会计内部控制制中国论文网n\*g_XZ#t
度。这是单位建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规案件中，
5a^N ~(rt0除了不依法办事的原因外，更重要的是因为单位会计内部控制制度
;C:g3z lP8uA"y)Ah0本身脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家、单位造成了
%Q|V9R[ \0损失，给社会带来了不良影响。
j~ JG)wjy-Q\*b.^2F/E04、一贯性原则。是指单位的会计内部控制制度必须具有连续中国论文网 A,t0RHL:`
性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我
@KVi]4H0们在制定单位会计内部控制制度时，要高度重视这一点，要力求制
g t_)uMoK9T@0度的连续，保证会计工作的严肃性。
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E05、适应性原则。是指单位的会计内部控制制度应根据单位变中国论文网 T~zQ7KUFN?f
化了的情况及财务会计专业的发展趋势和社会发展状况及时补充和
r8d3BM0NX?0完善。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方中国论文网 g2sthw l@B
面是对单位内部的适应。外部适应性是指单位的会计内部控制制度中国论文网L[(s/df9UWC;y
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要适应国家的宏观经济发展、产业发展和单位竞争对手。而内部适
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A0应性是指要适应单位本身的战略规划、发展规模和单位的现状。单中国论文网%N/MsL4xm_
位要把握这两个方面，制定适时适用的会计内部控制制度，并将单
ZR-ZY&t'd8Im/ui5h%e0位财务会计水平向更高、更好的方向发展。
c%|XHD5b-w [2O06、经济性原则。是指单位的会计内部控制制度的建立要考虑
&G6B(K%wt^\0成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。
KE^ a#P\,z0一项制度的制定是为控制单位的某些环节、关键点，并最终落实到
z q\^G(a(HI,AI7w0提高单位管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不
6}2]%_H6m'@ y0偿失。
Au)[pue07、适用性原则。是指单位会计内部控制制度应便于各部门、
TI-U.P/_c(Cy-c w0职工实际运用，也就是说单位会计内部控制度的操作性要强，要切中国论文网x7ryWz;Q'Iv ^f-@
实可行。这是制定会计内部控制制度的一个关键点。单位内控制度
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Y ^%M4bX~0的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
},C$M/O0\)FU/^Q)d08、发展性原则。制定单位会计内部控制制度要充分考虑宏观中国论文网4I$j1hW1w
政策和单位的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或中国论文网 J?.Tn1i*pl6w
未来着眼点的规章制度。单位会计内部控制制度是单位的一项重要
Z_.t1Bg{0制度，它能促进单位财务会计水平和会计信息质量的提高，为此，
$L:i.~5\ n&Z0我们要从战略的高度把它引向更完备的发展方向。中国论文网:qDi$A
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二、对会计内部控制管理思考中国论文网O_,Pa/Wn5J$p
1、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单中国论文网"nY i-_Q(J(N
位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互中国论文网w1Ga
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分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责
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y ] C$t9A+E0任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。2、建立合中国论文网~cmG7I"G.}@#L.W#g
理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立中国论文网9PH X2rUp#U9mS"o
的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条中国论文网3r bl'LRyH P
件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导中国论文网 t%t;Jm%I
职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。
RP~O'Nv0\03、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制中国论文网"Of'd?3{|LQ"F]u
方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明
&NV0`B}fE;_ y0确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。中国论文网zab5p(MH
4、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度中国论文网xY$y]u"]
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的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。
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Fm1?bq05、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要
6w_vw3V$S0有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操中国论文网2r T#Z%n0Q&g
作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产中国论文网E3OQ`(W5zVr1b"N&K
物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废
J+P@ ZG(D|0核销、批准权限及责任制度等。中国论文网0ZH
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6、建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及中国论文网3Yc8{ X AB_7SC/f
商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，
-g1G9y"z]Y)g1cfJ}@0防止购进过程中个人收受回扣现象发生。
w7rY'|)k)O2n07、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定
8s5l zB+LI7yPs,v0所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方中国论文网/xO3x/N$n7I&R4e!V
面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、中国论文网$c.{N`\O(u'?
经济实力，制定不同的赊销时间、赊销金额，明确赊销批准权限、
't!EU(H0PcmL'IC0责任等。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的发生。中国论文网^U"oP2Mj1}N
8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批中国论文网:lrB0O6SK
准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁中国论文网gC[,T,l*t7sr
止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。
-rSv a4pE09、建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹
iN A7r:E{+E(~0资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，
{4W6J Jc&kh0要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资
LcY`(gb|![4W*E&q~0金实行内部统一调配制度。有条件的单位可以设立结算中心或内部
Zw G(@,s+F3R0银行，根据需要统一筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、中国论文网U4d:}#k7r
用好、用活。
IBl O|p6|'_9Z010、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要中国论文网jJQ\ v IG
求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定中国论文网}!u
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期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续，特别注意账证、
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BI0账账、账表的数字勾稽关系，要做到核对无误、万无一失。中国论文网{#D\H/}8Q
11、建立费用支出管理制度。费用支出制度要本着需要、节约、
qhd1s1sHt0合理的原则制定，范围要广要全。单位需要支出的经营费用和管理中国论文网,gZq{(l
费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等，
4pV9X1U#oB0要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、中国论文网 C@Ok)o:s.q6]V
审批程序、报销程序及责任等。中国论文网3@1\$q @$g{
12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定，正
*t$R/Y c%c8gV9aX a0确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制会计中国论文网"_P|)A\ d
报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制中国论文网Cldwx9S)u
度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和中国论文网 l\8WW#G0jz*c
方法及上报范围等。
u'~-~'L7of-E;J013、建立会计档案管理制度。会计档案的内容包括账簿、凭证、
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gj6O%C~/Ah7A0报表、对账单等会计资料。会计档案要由专人管理，会计资料的归
I7w#^1fa S5T.[.l:wR0档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。
q nKb$XU/t(u?014、建立内部审计制度。内部审计有助于单位发现经营管理中
7d4@DV+I0存在的问题，对促进单位依法经营，提高会计信息质量有十分重要
+UFz7dX`!P^RU0的作用。所以，各单位一定要重视内部审计工作，要配备专职内审
#c"H)N:msqqKMq0人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。对审计程序、
;o(@(N6wy!H(]%h6PE0审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。中国论文网-b5c[Q|T k0KO
小结，《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应建立健全
!`.Som7^?}v0本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重
2P1SMf,[ uu/p5J0要举措，而作为会计监督重要基础的会计内部控制制度，是单位有中国论文网]\i\&_^0?
效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体中国论文网6w,U6`^:t1E3h"s
和职工三者利益，增强单位效益，提高单位会计信息质量的重要手
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