会计的内部控制管理探析

会计的内部控制管理探析
#@OEF9qm'V0张 威
.P0v#^NOa;x0（中国石油天然气管道局管道矿区东北服务中心 112000）中国论文网*_#N4c0T;v-v_u
【摘要】建立会计内部控制制度是单位增强内部管理，提高会
Z-m~|;~9v/rT.v0计信息质量的重要手段。文章分析了会计内部控制制度的建立原则
ByM"vV0和管理方法。
/Fl!zI C0【关键词】会计；内部控制；管理
|P,lrm$?;CSVp0一、会计内部控制的原则
YF5vzk(M9O01、针对性原则。是指会计内部控制制度的建立要根据单位的
6Q$qp-hN/KWu7w0实际情况，针对单位会计工作中的薄弱环节，针对单位容易出现错
#P5l,mD"S/}+v_n0误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效
i:Yz?XcfMO%Jx.Jq0控制，以提高单位的财务会计水平。
k-BehA'X,rR9N-~(D02、整体性原则。是指单位的会计内部控制制度必须充分涉及中国论文网U2M f8U/@4f#y1I
到单位财务会计工作的各个方面，它既要符合单位的长期规划，又中国论文网J!C}'i5BW
要注重单位的短期目标，还要与单位的其他内控制度相互协调。我
+t$pt\ B xIr~5q0们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，
Q!Ds2s4qBX#M4X0仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执
\|4q&d |Dg U0行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实
'~%br%k7_Zr0亡”。因此，在建立会计内部控制制度体系时应把握全局，注重单中国论文网 Mwy+Q4D^:j B
位的整体实施效果。中国论文网
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3、合法性原则。是指单位必须以国家的法律、法规为准绳，
4ut+B;AFB?0在国家规章制度的范围内，制定本单位切实可行的会计内部控制制中国论文网uNwl5huZ
度。这是单位建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规案件中，中国论文网,osrM;cY!Bh0FGY
除了不依法办事的原因外，更重要的是因为单位会计内部控制制度中国论文网 BQg7f&h Hwj%[y
本身脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家、单位造成了
D(PP'KI,j2AA0损失，给社会带来了不良影响。中国论文网5C e0m1hBHZ
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4、一贯性原则。是指单位的会计内部控制制度必须具有连续
5Hq0}6S"Z0性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我中国论文网{$}5INM[3N E
们在制定单位会计内部控制制度时，要高度重视这一点，要力求制
jm/w5hK0度的连续，保证会计工作的严肃性。
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Y,Qx05、适应性原则。是指单位的会计内部控制制度应根据单位变中国论文网ad] gJZmh.A*Pb
化了的情况及财务会计专业的发展趋势和社会发展状况及时补充和
\amp4Y0完善。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方中国论文网u9v%LM b$rZ{
面是对单位内部的适应。外部适应性是指单位的会计内部控制制度
0e!V.|g;]0要适应国家的宏观经济发展、产业发展和单位竞争对手。而内部适
A^i#b?4m B0应性是指要适应单位本身的战略规划、发展规模和单位的现状。单
6h*Z*cxd'Tmq0位要把握这两个方面，制定适时适用的会计内部控制制度，并将单中国论文网GIh_2Z|6B%D
位财务会计水平向更高、更好的方向发展。中国论文网S/\L$x;K&U
6、经济性原则。是指单位的会计内部控制制度的建立要考虑
r:gkm1o/[hfv6^0成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。
2UOx7u7eg0一项制度的制定是为控制单位的某些环节、关键点，并最终落实到
4[G^lZP(\N0提高单位管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不中国论文网f/cMD5d;h9M!Q nrH'x
偿失。中国论文网|M5k,|&]
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7、适用性原则。是指单位会计内部控制制度应便于各部门、
8KXh9ie#S0职工实际运用，也就是说单位会计内部控制度的操作性要强，要切中国论文网d1MS%Y+j[M
实可行。这是制定会计内部控制制度的一个关键点。单位内控制度中国论文网g OAejYq
的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
S$h7R*N7U}Uo08、发展性原则。制定单位会计内部控制制度要充分考虑宏观中国论文网s?p6| xkw8l#p)Z:o
政策和单位的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或
&]L(D4wTw5Y0s$k0未来着眼点的规章制度。单位会计内部控制制度是单位的一项重要
#D#LrZ;|2X3DCZ0制度，它能促进单位财务会计水平和会计信息质量的提高，为此，中国论文网-H g/HIG#t
我们要从战略的高度把它引向更完备的发展方向。
3@ul*EQ3}R"O0二、对会计内部控制管理思考中国论文网8tQA^t\
1、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单中国论文网2^F!v%L!S
位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互
9A8C:L Jo!t}]*YN0分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责中国论文网'w%{"w9PD}-D7d%]
任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。2、建立合中国论文网k'h(l v#^s
理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立
4q+V#K\ vL,~0的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条中国论文网Wo
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件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导中国论文网G`*w6HY[5qp4},C
职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。
X;gQ'nc^%~e03、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制
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tz3_2Imv7E0方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明
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p9L/W0确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。
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t04、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度中国论文网
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的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。
q|.|x Zcf"ExaO05、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要中国论文网e5]l'^4]
有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操中国论文网'})i)Z5ms
作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产中国论文网lXp2nj
物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废
!iJ5?6t Sb4SZ`0核销、批准权限及责任制度等。
WFWP2m)K6e6p06、建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及
F qs9?M0商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，中国论文网db6R~m%H&RlV
防止购进过程中个人收受回扣现象发生。
J/H@3my!K*q07、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定
b1Q O/fy O0所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方中国论文网 `rkbHQ
面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、中国论文网.{Rr1plw_p
经济实力，制定不同的赊销时间、赊销金额，明确赊销批准权限、
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dQ#f3{&o3dI;] _0责任等。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的发生。中国论文网D$v0H,|T\A)|A-d
8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批中国论文网2aeO4qn;I
准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁
m"T:AA*LMT&M8CP$@b0止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。中国论文网F
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9、建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹
m-X5d:A1v)Z!D0资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，中国论文网Z*C\7uEU6~H
要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资
JW^#q:S5`k0金实行内部统一调配制度。有条件的单位可以设立结算中心或内部
3P QTNjwv2n3a0银行，根据需要统一筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、中国论文网u;~$My$^/aQN
用好、用活。中国论文网)J$A
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10、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要
5E@*wXuN&O0求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定
vx$i$ZeYF)xF0期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续，特别注意账证、
+|)Wl.[C#@0账账、账表的数字勾稽关系，要做到核对无误、万无一失。
-ILw9OZJ011、建立费用支出管理制度。费用支出制度要本着需要、节约、
]-mW3?OA H2[0合理的原则制定，范围要广要全。单位需要支出的经营费用和管理
'Cy3T}:j8H/u0费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等，
^]1}~i]HN0要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、中国论文网ou/k:A:G^
审批程序、报销程序及责任等。中国论文网vH#S"Gc
12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定，正
lM ~'HG.N0确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制会计中国论文网6ux]zip Rd Z
报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制中国论文网e8b9J5sicr4E!t
度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和中国论文网/NiN;q)Yl4i
方法及上报范围等。中国论文网|{B\Y7_'L-L/L
13、建立会计档案管理制度。会计档案的内容包括账簿、凭证、中国论文网SPD:U H(X"E'~k
报表、对账单等会计资料。会计档案要由专人管理，会计资料的归中国论文网Sm~#xIY&gC0?
档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。中国论文网+[/U7mvU.B
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14、建立内部审计制度。内部审计有助于单位发现经营管理中
4yX)k!`4s+KzD0存在的问题，对促进单位依法经营，提高会计信息质量有十分重要
r7wB${J4~;L C0的作用。所以，各单位一定要重视内部审计工作，要配备专职内审
W7gKw$c x0人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计。对审计程序、中国论文网:|4Yp,W^ u Y9k
审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的制度规定。中国论文网:V#PX;S6a7Rz3@n
小结，《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应建立健全中国论文网}0yt]/^Vh
本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重
o)S&V[8cT3i+~l0要举措，而作为会计监督重要基础的会计内部控制制度，是单位有
o7O"y~&})Y^K0效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体中国论文网NDDg;~h
和职工三者利益，增强单位效益，提高单位会计信息质量的重要手
~"^w q"GIT0段。中国论文网"yk$ot ~/Cl%b"n